Розробка

Історії IT юриста. Життя аутсорсинг бізнесу. Частина 2

Перша частина цієї цікавої історії за посиланням нижче:

Історії IT юриста. Життя аутсорсинг бізнесу. ЧАСТИНА 1

#DISCLAIMER

Персонажі вигадані, а змодельовані ситуації, але якщо дочитаєте до кінця, то зрозумієте, що історія близька до реальності.

#ОЦІНКА

Саша та Ігор провели нараду, і прийняли однозначне рішення — продати частину компанії стратегічно важливого інвестору. Фінансові консультанти, підказали, що вартість компанії оцінюється різними методами. Прийнятними, на погляд партнерів, був наступний: взяти чистий прибуток компанії за останній рік, помножити на 5 (років) і таким чином отримати оцінку (valuation) компанії.

600,000 USD (чистий прибуток за останній рік) * 5 (років) = 3,000,000 USD
Отже, контрольний пакет — 51% акцій, був оцінений в 1,530,000 USD

#ЮРИДИЧНИЙ АУДИТ

Почалися переговори з SOFTWARE LLC.
Як і заведено на Заході, перш ніж купувати бізнес, компанії-покупці проводять аудит (фінансовий, технічний, юридичний).
Сторони підписали NDA, SOFTWARE LLC вислали «опитувальник», заповнення якого вимагало розкриття всієї юридичної та фінансової інформації компанії.

Механіка на перший погляд проста: юрист Саші та Ігоря відповів на питання і надав необхідні документи. До речі, на цьому етапі юристи SOFTWARE LLC зіставили дані виписки з банківського рахунку ALIG LTD і виявили, що далеко не за всіма транзакціями були в наявності інвойси та інша первинна документація. Саші з Ігорем довелося викручуватися і готувати ці документи.

Через пару тижнів прийшов ряд додаткових питань і уточнень, головними з яких були наступні:

№1 «Чому Саша та Ігор переводять 7% прибутку компанії на особисті рахунки під видом наданих послуг. Дійсно це оплата за реально надані послуги? Якщо так, то доведіть це!»

№2 «Чому у компанії ALIG LTD немає працевлаштованих працівників, а лише підрядники, які підписали Independent Contractor Agreement?»

№3 «Чому в ТОВ „Перша“ в працевлаштованих працівників зарплати нижче ринкових, а точніше мінімально допустимі законодавством зарплати? Доведіть що вони дійсно працюють за ці гроші і не отримують окремо ніяких платежів!»

№4 «Чому центром прибутку є ALIG LTD, а офіс, який вказаний на сайті, орендується ТОВ „Перша“. Який зв’язок між компаніями?»

№5 «Чому бізнес ALIG LTD не відповідає регламенту GDPR»

Юрист відповів на 4 питання, пояснив, що оренду складно оформити на іноземну компанію, і для цих цілей в структурі групи була використана місцева резидентна компанія. Вона, в свою чергу, працює за принципом «B2B коворкінгу, для певного кола осіб», і допускає підрядників компанії ALIG LTD (а фактично — співробітників) знаходиться в офісі, за що, власне, отримує прибуток. Все зафіксовано в контракті.

З питання №2 юрист повідомив, що подібні дії законні. На перший і третій питання чітку відповідь дати юристу не вдалося. Впровадити GDPR Саша з Ігорем зробити просто не встигли…

*** Від автора: часто у своїй юридичній практиці зустрічаю клієнтів, які до останнього відтягують впровадження GDPR в свій бізнес. Давайте обговоримо в коментарях причини такої моделі поведінки. ***

#РЕАЛЬНІСТЬ

Результати юридичного аудиту були невтішні SOFTWARE LLC висунули ряд умов, на яких готові продовжувати переговори про купівлю компанії. Основна вимога — передача повного контролю над рухом грошей всередині компанії фінансовому директору (природно після підписання Share Purchase Agreement)

Якщо говорити про «не-юридичних осіб» моментах, то SOFTWARE LLC запросили точний розрахунок основних показників компанії, таких як:

— Customer Acquisition Cost
— Lifetime Value
— Retention
— Month Over Month Growth

І вишенькою на торті було останнє умова: ціна угоди за наявності істотних юридичних ризиків, радикальних методів податкового планування, бардаку у фінансовій документації та аналітики не може бути вище 500,000 USD (а це в три рази менше, ніж пропозицію Саші та Ігоря)

#ПІДГОТОВКА В УГОДІ

Саші і Ігорю вдалося повернути хід переговорів, вони «вибили» ціну в 750,000 USD за 51% акцій компанії, при цьому, Саша зобов’язаний займати позицію СЕО ще 3 роки, дії Саші контролює SOFTWARE LLC. Сторони потиснули руки, і домовилися закрити операцію через 2 місяці.

Передбачалося зміна статутних документів ALIG LTD (так як повноваження директора ставали вже, а мажоритарного акціонера в особі SOFTWARE LLC ширше) та підписання договору — Share Purchase Agreement.
За умовами договору Саша та Ігор повинні були взяти гроші за продаж акцій на свій особистий банківський рахунок (адже вони є акціонерами компанії). Хлопці не бачили жодних проблем, адже у них є особисті рахунки за кордоном.

#НОВЕ ЖИТТЯ?

SOFTWARE LLC став повноправним власником ALIG LTD. Справи компанії йдуть в гору. Кожен рік Саша та Ігор отримують пристойну суму доходу від діяльності компанії на свої особисті рахунки, частина прибутку залишалася нерозподіленого між акціонерами, і була таким собі «резервним фондом» компанії.

Нагадаю!

Саша — податковий резидент і громадянин Росії, а Ігор — України.
У Росії вже прийнятий закон «Про контрольованих іноземних компаніях» (КІК) під дію якого потрапляє Саша (так як володіє 42% іноземній компанії) і зобов’язаний задекларувати факт володіння компанією, платити податок з нерозподіленого прибутку.

*** Саша вирішив не виконувати вимоги закону. Аргументував це небажанням платити «зайві» податки. ***

Юрист попереджав Сашу, що це є серйозним порушенням з реальною відповідальністю:
— донарахування ПДФО та пені,
— штраф за несвоєчасне подання форми 3-ПДФО (5% за кожен місяць прострочення, але не більше 30% від суми податку до сплати)
— штраф за несплату податку (20% від суми податку)
— кримінальна відповідальність за ст. ст. 198,199 КК РФ за ухилення від сплати податків у великому розмірі

#ХИТРИЙ ОФШОР

Один з консультантів порадив Саші зареєструвати ще додаткову іноземну компанію і ввести її до складу акціонерів ALIG LTD замість себе. Таким чином ім’я Саші вже не буде фігурувати в реєстрі компаній, а дивіденди будуть потрапляти не на особистий рахунок Саші, а на рахунок цієї компанії. Гроші можна там і зберігати. З урахуванням того, що в 2018 році відкрити рахунок на класичний офшор вже не можна Саша вирішив зареєструвати компанію на Кіпрі. (до речі, до вхідних платежів, а саме дивідендів отриманим від ALIG LTD застосовувалася нульова ставка оподаткування, а в реєстрі власників замість Сашка фігурували кіпрські номінальні акціонери). Саша так і вчинив, створив компанію Cyprus Offshore LTD

#ОБМІН ПОДАТКОВОЮ ІНФОРМАЦІЄЮ

Росія вже почала брати участь в автоматичному обмін податковою інформацією, розробленому на підставі Конвенції ОЕСР про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах, який передбачений багатосторонньою угодою CRS Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA). Саша почув про цю угоду, і зрозумів що податкові органи Росії отримали реальний шанс дізнатися про його участь в іноземних компаніях (нагадаю, Саша володів на той момент 100% акцій Cyprus Offshore LTD яка в свою чергу володіє 42% акцій ALIG LTD) та про особистому рахунку за кордоном, а він не декларував компанію як КІК, не платив ПДФО. Йому потрібна була терміново юридична консультація.

***Тим часом Ігор, на відміну від Саші, був спокійний, адже він податковий резидент і громадянин України, яка лише нещодавно почала процедуру інтеграції в систему обміну податкової інформації і поки тільки підписала багатосторонню конвенцію MLI. У нього було ще час в запасі отримати консультацію і перебудувати свою юридичну модель володіння бізнесом.***

#КОНСУЛЬТАЦІЯ

Саша довго шукав юриста, адже в СНД мало компаній, які професійно розбираються одночасно і в локальному законодавстві Росії і в питаннях міжнародного протоколу CRS, а також знають законодавство Кіпру.

#ОФФТОП. CRS ОБМІН ПОДАТКОВОЮ ІНФОРМАЦІЄЮ

***Для читачів, на правах представника юридичної компанії, постараюся розкрити суть обміну податкової інформації з CRS стандарту.***

Якщо у вас компанія і рахунок за кордоном, і країна в якій відкритий банківський рахунок, підписала угоду з Росією (таких угод 73), банк зобов’язаний передати дані про бенефіціарів компанії, баланс рахунку, всі фінансові надходження ітд. або в Росію (якщо компанія пасивна, або має статус податкового резидента і є tax transparent в країні реєстрації), або (якщо компанія активна) в «податкову» за місцем реєстрації компанії.

Компанія є пасивною коли частка пасивних доходів (наприклад: дивіденди, відсотки, роялті, ренту, прибуток від операцій з валютою або фінансовими активами та ін.) становить понад 50% за звітний період. Всі інші компанії є активними.

Приклад №1: Кіпрська компанія з рахунком в кіпрському банку

Якщо контролер компанії резидент РФ і компанія
а) пасивна, то фінансові дані будуть передані кіпрським банком в податкову РФ
б) активна, то фінансові дані будуть передані кіпрським банком в податкову Кіпру, і далі податкова Кіпру їх не буде передавати в податкову РФ.

Приклад №2: Гонконг компанія з рахунком в угорському банку

Якщо контролер компанії резидент РФ і компанія
а) пасивна, то фінансові дані будуть передані угорським банком в податкову РФ
б) активна, то фінансові дані не будуть передані угорським банком нікуди, так як в РФ немає підстав передавати, а між Угорщиною та Гонконгом немає угоди про обмін.

Приклад №3: Шотландське або Англійське партнерство (LP або LLP) з рахунком в Швейцарії

Якщо контролер компанії резидент РФ, то незалежно від того активна компанія або пасивна, банк Швейцарії передасть інформацію в податкову РФ, так як UK партнерства є tax transparent структурами.

Відразу повідомлю, що ніякі номінальні акціонери не допоможуть «сховатися», так як банк завжди знає кінцевого бенефіціара (-ів) компанії.

Чим загрожує передача податкової інформації за стандартом CRS в РФ:
Якщо ви офіційно декларували в РФ свою компанію згідно із законом про КІК, то немає жодних загроз. У зворотному випадку — вас чекають штрафи та/або кримінальна відповідальність за несплату податків.

#ПОГАНИЙ ВЕЧІР

Саша отримав консультацію, наступного змісту:
За ALIG LTD обміну інформацією з податковими органами Росії не буде, так як ALIG LTD – активна компанія, а ось за Cyprus Offshore LTD обмін буде, так як діяльність компанії пасивна (нагадаю, що компанія створювалася виключно для цілей отримання дивідендів від ALIG LTD). У цей вечір Саша зробив кілька важливих висновків.

Продовження слідує…

Related Articles

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *

Close